中达安: 大信会计师事务所（特殊普通合伙）关于公司会计估计变更专项审核报告 焦点热讯

    中达安股份有限公司

       审 核 报 告

    大信专审字[2023]第 3-00154 号

(资料图)

大信会计师事务所（特殊普通合伙）

WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.

       大信会计师事务所           WUYIGE Certified Public Accountants.LLP      电话 Telephone：+86（10）82330558

       北京市海淀区知春路 1 号      Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower   传真 Fax：      +86（10）82327668

       学院国际大厦 22 层 2206   No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.              网址 Internet： www.daxincpa.com.cn

       邮编 100083          Beijing,China,100083

             关于中达安股份有限公司

       会计估计变更专项说明的审核报告

                                                            大信专审字[2023]第 3-00154 号

中达安股份有限公司全体股东：

  我们接受委托，审核了中达安股份有限公司（以下简称“中达安”

                              ）管理层编制的《中达

安股份有限公司关于会计估计变更事项的专项说明》

                      （以下简称“专项说明”）。

  一、管理层和治理层的责任

  按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》以及《深圳证券交易

所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》的规定，真实、准确地编制专

项说明，保证其内容真实、准确、完整，以使其不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏是贵

公司管理层的责任。

  治理层负责监督专项说明编制过程。

  二、注册会计师的责任

  我们的责任是在实施审核工作的基础上对贵公司管理层编制的专项说明发表审核意见。

我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号—历史财务信息审计或审阅以外的鉴

证业务》的规定执行了审核业务。该准则要求我们计划和实施审核工作，以对贵公司编制的专

项说明是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中，我们实施了包括询问、检查有关资

料与文件、抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。我们相信，我们的审核工作为发表审核

意见提供了合理的基础。

  三、审核意见

  我们认为贵公司编制的专项说明在所有重大方面符合《企业会计准则第 28 号—会计政

                                   - 1 -

       大信会计师事务所           WUYIGE Certified Public Accountants.LLP      电话 Telephone：+86（10）82330558

       北京市海淀区知春路 1 号      Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower   传真 Fax：      +86（10）82327668

       学院国际大厦 22 层 2206   No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.              网址 Internet： www.daxincpa.com.cn

       邮编 100083          Beijing,China,100083

策、会计估计变更和差错更正》以及《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第 2 号—创业

板上市公司规范运作》等相关规定，如实反映了中达安会计估计变更情况。

  四、其他说明事项

  本审核报告是根据证券监管机构的要求出具，不得用作其他用途。由于使用不当所造成

的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。

   大信会计师事务所（特殊普通合伙）                               中国注册会计师：

      中 国 · 北 京                                   中国注册会计师：

                                                                            二○二三年四月八日

                                   - 2 -

         大信会计师事务所           WUYIGE Certified Public Accountants.LLP      电话 Telephone：+86（10）82330558

         北京市海淀区知春路 1 号      Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower   传真 Fax：      +86（10）82327668

         学院国际大厦 22 层 2206   No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.              网址 Internet： www.daxincpa.com.cn

         邮编 100083          Beijing,China,100083

            中达安股份有限公司

         关于会计估计变更事项的专项说明

届董事会第十三次会议、第四届监事会第十次会议，审议通过《关于会计估计变更的议案》，

同意公司对合同资产的预期信用损失率进行调整，公司独立董事对该议案发表了同意的独立

意见。本次会计估计变更尚需提交股东大会审议。

  一、合同资产预期信用损失率会计估计变更

  （一）会计估计变更的概述

  随着公司业务的发展和外部经济环境的变化，公司不断加强应收款项及合同资产风险的

精细化管理深度，应收账款和合同资产的信用风险特征也随之不断变化。根据《企业会计准则

第 22 号—金融工具确认和计量》的相关规定，公司对应收账款和合同资产的预期信用损失

率进行了复核。为了更加公允地反映公司应收账款、合同资产的预期信用损失情况，根据公司

应收账款和合同资产账龄的实际迁徙率，对应收账款、合同资产的预期信用损失率进行调整，

以更加客观公允地反映公司的财务状况与经营成果。

  公司自 2022 年 10 月 1 日起开始执行。

  （1）变更前采用的会计估计

          《企业会计准则第 14 号——收入》所规定的、不含重大融资成分（包

括根据该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收款项，按照相当于整个存续

期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

                                     - 3 -

           大信会计师事务所           WUYIGE Certified Public Accountants.LLP      电话 Telephone：+86（10）82330558

           北京市海淀区知春路 1 号      Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower   传真 Fax：      +86（10）82327668

           学院国际大厦 22 层 2206   No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.              网址 Internet： www.daxincpa.com.cn

           邮编 100083          Beijing,China,100083

  本公司以共同风险特征为依据，按照客户类别等共同信用风险特征将应收账款分为不同

组别：

         组合名称                                          确定组合的依据

 应收关联方组合                                             应收关联方的应收款项

 账龄组合                                     以应收款项的账龄作为信用风险特征

  账龄组合预期损失率

         组合名称                                                       预期损失率（%）

即始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备

的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。

   本公司通过应收账款及合同资产违约风险敞口和预期信用损失率计算应收账款坏账准

备及合同资产减值准备，并基于违约概率和违约损失率确定预期信用损失率。在确定预期信用

损失率时，本公司使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数

据进行调整。在考虑前瞻性信息时，本公司使用的指标包括经济下滑的风险、外部市场环境、

技术环境和客户情况的变化等。本公司定期监控并复核与预期信用损失计算相关的假设。计提

的预期损失率如下表：

                账龄                                                 预期损失率(%)

                                       - 4 -

           大信会计师事务所           WUYIGE Certified Public Accountants.LLP      电话 Telephone：+86（10）82330558

           北京市海淀区知春路 1 号      Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower   传真 Fax：      +86（10）82327668

           学院国际大厦 22 层 2206   No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.              网址 Internet： www.daxincpa.com.cn

           邮编 100083          Beijing,China,100083

  公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的方式对合同资产预

期信用损失进行估计。

  （2）变更后公司采用的会计估计

          《企业会计准则第 14 号——收入》所规定的、不含重大融资成分（包

括根据该准则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收款项，按照相当于整个存续

期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

  本公司以共同风险特征为依据，按照客户类别等共同信用风险特征将应收账款分为不同

组别：

         组合名称                                          确定组合的依据

 应收关联方组合                                             应收关联方的应收款项

 账龄组合                                     以应收款项的账龄作为信用风险特征

  账龄组合预期损失率

         组合名称                                                       预期损失率（%）

  如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值，则公司对该应收账款单项计提坏

账准备并在整个存续期内确认预期信用损失。

型，即始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准

备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。

  本公司通过应收账款及合同资产违约风险敞口和预期信用损失率计算应收账款坏账准备

及合同资产减值准备，并基于违约概率和违约损失率确定预期信用损失率。在确定预期信用损

                                       - 5 -

          大信会计师事务所           WUYIGE Certified Public Accountants.LLP      电话 Telephone：+86（10）82330558

          北京市海淀区知春路 1 号      Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower   传真 Fax：      +86（10）82327668

          学院国际大厦 22 层 2206   No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.              网址 Internet： www.daxincpa.com.cn

          邮编 100083          Beijing,China,100083

失率时，本公司使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据

进行调整。在考虑前瞻性信息时，本公司使用的指标包括经济下滑的风险、外部市场环境、技

术环境和客户情况的变化等。本公司定期监控并复核与预期信用损失计算相关的假设。

  公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或若干组合的方式对合同资

产预期信用损失进行估计。

  按组合计提预期信用损失的合同资产：

                账龄                                               预期损失率（%）

  由于公司工程监理项目结算过程较为复杂，相关项目竣工结算时间由甲方主导，公司无法

控制结算时点，且随着宏观经济下行，部分行业受到影响，工程监理款项结算、款项回收周期

延长，带来信用风险增加。因此，公司从谨慎性出发，本期根据近三年的实际回款和合同资产

账龄平均迁徙率的变动情况，按照实际测算结果对预期损失率进行了调整。

  （二）同行业上市公司计提标准

  公司主要从事以工程监理为主的建设工程项目专业技术服务业务，具体包括通信监理、电

力监理、水利监理、房屋建筑监理、招标代理、工程咨询、项目代建、政府采购代理、勘察设

计等项目管理服务。公司按照行业属性、业务模式、服务等标准，选取与公司主营业务、服务

以及客户结构具有一定相似性的同行业上市公司进行比较。公司选取的同行业上市公司相关

应收账款坏账准备、合同资产减值准备计提方法情况如下：

单位                                   坏账准备计提方法

名称

招 标   本公司对于《企业会计准则第 14 号——收入》所规定的、不含重大融资成分（包括根据该准则不

                                      - 6 -

              大信会计师事务所           WUYIGE Certified Public Accountants.LLP      电话 Telephone：+86（10）82330558

              北京市海淀区知春路 1 号      Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower   传真 Fax：      +86（10）82327668

              学院国际大厦 22 层 2206   No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.              网址 Internet： www.daxincpa.com.cn

              邮编 100083          Beijing,China,100083

股份    考虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收款项，按照相当于整个存续期内预期信用损失

      的金额计量其损失准备。

      本公司以共同风险特征为依据，按照客户类别等共同信用风险特征将应收账款分为不同组别：

      项目                    确定组合的依据

      股份并表关联方组合             应收招标股份合并范围内关联方的应收款项

      集团并表关联方组合             应收招标集团（除招标股份外）合并范围内关联方的应收款项

      账龄组合                  应收款项的账龄作为信用风险特征

      本公司对于应收账款按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。对于划分为招

      标股份并表关联方组合的应收账款不计提坏账准备；对于划分为招标集团并表关联方组合，本公

      司按历史经验数据和前瞻性信息，确定预期信用损失；对于划分为账龄组合的应收账款，本公司

      采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型，参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来

      经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

      对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款单独进行减值测试，确认

      预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收账款或当单项金融资产无法

      以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，

      在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

                 项目              确定组合的依据

设 计   应收账款组合 1                   合并范围内应收款项

总院    应收账款组合 2                   合并范围外应收款项

      对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况

      的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

      对于组合 1，除存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回款项外，不对应收合

      并范围内公司的应收款项计提坏账准备；对于组合 2，本公司以账龄作为信用风险特征组合，按

      信用风险特征组合对合并范围外应收款项计算预期信用损失。

      公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为

      减值损失或利得计入当期损益。应收账款具体组合及计量预期信用损失的方法

              项目          确定组合的依据                计量预期信用损失的方法

                                                 参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来

      应收账款—账龄组合           账龄                     经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期

中 设                                              预期信用损失率对照表，计算预期信用损失

咨询    应收账款-账龄组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表

                 账龄              应收账款、合同资产预期信用损失率(%)

                                          - 7 -

              大信会计师事务所           WUYIGE Certified Public Accountants.LLP      电话 Telephone：+86（10）82330558

              北京市海淀区知春路 1 号      Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower   传真 Fax：      +86（10）82327668

              学院国际大厦 22 层 2206   No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.              网址 Internet： www.daxincpa.com.cn

              邮编 100083          Beijing,China,100083

      对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款，其他应收款、

      应收款项融资、合同资产及长期应收款等单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值

      准备。对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资、合同资产

      及长期应收款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本集团依据信用风

      险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款等划分为若

      干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

华 设

                 项目              确定组合的依据

集团

      应收账款组合 1                   应收工程咨询款

      应收账款组合 2                   应收工程承包款

      应收账款组合 3                   合并范围内应收款项

      对于划分为组合的应收账款，本集团参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况

      的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

      本集团对单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值；在单项工具层面能以合理成本评估预

      期信用损失的充分证据的应收账款单独确定其信用损失。

      当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本集团参考历史信用损失经

      验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，

      在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：

勘 设

股份            项目          确定组合的依据                计量预期信用损失的方法

                                                 参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来

      组合一                 应收客户款                  经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期

                                                 预期信用损失率对照表，计算预期信用损失

                          合并范围内公司                参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来

      组合二

                          的应收账款                  经济状况的预期计提坏账准备

      对于应收账款，无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损

      额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。

      本公司依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组

      合的依据如下：

中 设              项目              确定组合的依据

股份    信用风险特征组合                   相同账龄的应收款项具有类似的信用风险特征

      合并特征组合                     合并范围内的应收款项

      本公司将该应收账款按类似信用风险特征（账龄）进行组合，并基千所有合理且有依据的信息包

      括前瞻性信息，对该应收账款预期信用损失率进行估计如下：

                 账龄              应收账款、合同资产预期信用损失率（%）

                                          - 8 -

               大信会计师事务所           WUYIGE Certified Public Accountants.LLP      电话 Telephone：+86（10）82330558

               北京市海淀区知春路 1 号      Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower   传真 Fax：      +86（10）82327668

               学院国际大厦 22 层 2206   No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.              网址 Internet： www.daxincpa.com.cn

               邮编 100083          Beijing,China,100083

       合并范围内关联方应收款项组合， 一般不提坏账准备，子公司超额亏损时单独减值测试。

       如果有客观证据表明某项应收账款已经发生信用减值，则本公司对该应收账款单项计提坏账准备

       并确认预期信用损失。

单位名称                                   预期信用损失的确定方法

        对于合同资产，无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损

招标股份    失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入

        当期损益。

        对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的合同资产及长期应收款等单独进

        行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的合同资产或

        当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将其等

        划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

        合同资产确定组合的依据如下：

设计总院

        合同资产组合1         工程咨询业务形成的合同资产

        合同资产组合2          建造合同形成的已完工未结算资产

        合同资产组合3           未到期质保金

        对于划分为组合的合同资产，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状

        况的预测，通过违约风险敞口与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

        对于合同资产，无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当千整个存续期内预期信用损

中设股份

        失的金额计量其损失准备。

        对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的合同资产及长期应收款等单独进

        行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的合同资产或

        当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本集团依据信用风险特征将其等

        划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

华设集团

        合同资产确定组合的依据如下：

        合同资产组合1         工程咨询业务形成的合同资产

        合同资产组合2          建造合同形成的已完工未结算资产

        对于划分为组合的合同资产，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状

                                           - 9 -

            大信会计师事务所           WUYIGE Certified Public Accountants.LLP      电话 Telephone：+86（10）82330558

            北京市海淀区知春路 1 号      Room 2206 22/F,Xueyuan International Tower   传真 Fax：      +86（10）82327668

            学院国际大厦 22 层 2206   No.1 Zhichun Road,Haidian Dist.              网址 Internet： www.daxincpa.com.cn

            邮编 100083          Beijing,China,100083

       况的预测，通过违约风险敞口与整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

       对由收入准则规范的交易形成的应收款项、合同资产以及租赁应收款，本集团运用简化计量方

勘设股份

       法，按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。

       公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息， 通过比较金融工具在资产负

       债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始

       确认后是否已显著增加。公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准

       备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。

       合同资产确定组合的依据如下：

       项目                确定组合的依据                      计量预期信用损失的方法

中设咨询

       合同资产-账龄组合         账龄                           参考历史信用损失经验，结合当

                                                      前状况以及对未来经济况的预

                                                      测，通过违约风险敞口与整个存

                                                      续期预期信用损失率，计算预期

                                                      信用损失

  （三）本次会计估计变更对公司的影响

  根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，

本次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，不需要对以往年度财务报表进行追溯调整，

不会对以往各期间财务状况、经营成果和现金流量产生影响。此次会计估计变更对公司日后

财务状况有一定影响，

         对 2022 年度税前利润的影响约为减少税前利润合计人民币 1.13 亿元 。

基于谨慎性原则，本议案尚需提交公司股东大会审议。

                                                                                 中达安股份有限公司

                                       - 10 -

查看原文公告

标签：